新疆財(cái)務(wù)公司從往來(lái)賬戶判斷是否納稅調(diào)整的方法

日期：2016/10/18 瀏覽次數(shù)：0次關(guān)閉來(lái)源：www.adsl4u.net

新疆財(cái)務(wù)公司從往來(lái)賬戶判斷是否納稅調(diào)整的方法，你知道嗎？甲公司從事自來(lái)水生產(chǎn)與銷售。2015年12月，銷售自來(lái)水700萬(wàn)噸。按省級(jí)物價(jià)主管部門相關(guān)文件規(guī)定，以銷售每噸自來(lái)水0.04元標(biāo)準(zhǔn)，在成本費(fèi)用中列支水利工程水費(fèi)28萬(wàn)元；依據(jù)國(guó)務(wù)院文件規(guī)定，以省級(jí)物價(jià)部門制定的銷售每噸自來(lái)水1.1元標(biāo)準(zhǔn)，向用戶代收污水處理費(fèi)770萬(wàn)元。賬務(wù)處理如下：
借：制造費(fèi)用280000
貸：其他應(yīng)付款280000
借：銀行存款7700000
貸：其他應(yīng)付款7700000
2016年1月，甲公司已將上述款項(xiàng)全額上繳市政府水利、財(cái)政部門，并取得合法票據(jù)。
審計(jì)小組在對(duì)甲公司2015年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，對(duì)兩個(gè)明細(xì)賬戶金額是否納稅調(diào)整，產(chǎn)生意見分歧。
第一種意見，不存在納稅調(diào)整問(wèn)題。其理由是，甲公司按規(guī)定計(jì)提和代收的行政事業(yè)性收費(fèi)，已于2015年度匯算清繳期間上繳政府部門，票據(jù)合法，不產(chǎn)生納稅調(diào)整事實(shí)
第二種意見，應(yīng)納稅調(diào)整。持這種意見的依據(jù)是，甲公司2015年12月在成本中列支和代收的行政事業(yè)性收費(fèi)，在2015年度未實(shí)際上繳，屬于可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)納稅調(diào)增；在實(shí)際上繳時(shí)，應(yīng)在2016年度匯算清繳期間納稅調(diào)減。
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