新疆財(cái)務(wù)公司所得稅財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除問題

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新疆財(cái)務(wù)公司所得稅財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除問題
一、審批管理范圍
我市所有國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)和有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得及其他所得的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織（以下簡(jiǎn)稱納稅人）。
納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧、毀損、報(bào)廢凈損失、壞帳損失，以及遭受自然災(zāi)害等人類無(wú)法抗拒因素造成的非常損失，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)按財(cái)務(wù)規(guī)定予以處理。
二、財(cái)產(chǎn)損失額的確定
（一）盤虧、毀損、報(bào)廢的材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等物資，按帳面價(jià)值扣除過失責(zé)任人賠償和殘值后計(jì)算。
（二）屬于自然災(zāi)害等原因造成的流動(dòng)資產(chǎn)非常損失，按扣除保險(xiǎn)公司賠償和殘值后計(jì)算。烏魯木齊財(cái)務(wù)記賬公司
（三）現(xiàn)金、債券等其它貨幣資金被盜、丟失損失，以及確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收帳款造成的壞帳損失，按損失額扣除過失責(zé)任人賠償后的凈損失計(jì)算。
（四）固定資產(chǎn)損失盤虧、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊、殘值收入、過失責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償后計(jì)算。
三、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除的申請(qǐng)
納稅人發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)及時(shí)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除書面申請(qǐng)，注明財(cái)產(chǎn)損失的類型、程度、數(shù)量、金額，稅前扣除理由和扣除期限，并填報(bào)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除審批表》（表樣附后）。申請(qǐng)日期一般不得超過年度終了后45日，確因特殊情況，經(jīng)各地方稅務(wù)局、各分局批準(zhǔn)，可以延期申報(bào)，但最遲不得超過年度終了后2個(gè)月。超過規(guī)定期限的稅務(wù)部門不予受理。
納稅人在報(bào)送財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)填報(bào)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除審批表》，并按要求附報(bào)有關(guān)資料。納稅人不能提供有關(guān)詳細(xì)資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。
四、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除的審批程序、權(quán)限
對(duì)納稅人的財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取即報(bào)即批的辦法進(jìn)行審批管理。
納稅人所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到納稅人財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)后，按照稅法有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查核實(shí)。凡年財(cái)產(chǎn)損失額在30萬(wàn)元以下的，各地方稅務(wù)局、各分局審批，同時(shí)報(bào)市局備案；年財(cái)產(chǎn)損失額在30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）以上的，各地方稅務(wù)局、各分局在審查核實(shí)的基礎(chǔ)上，提出意見報(bào)市局審批。
為增強(qiáng)工作責(zé)任心，進(jìn)一步明確責(zé)任，各地方稅務(wù)局、各分局經(jīng)辦人員、科（處）長(zhǎng)、分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在審批表的指定位置簽字蓋章。
五、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)要求
（一）企業(yè)發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)查明原因，在編審年度會(huì)計(jì)報(bào)表前，及時(shí)向稅務(wù)部門辦理審批手續(xù)。
（二）企業(yè)在向稅務(wù)部門提出處理財(cái)產(chǎn)損失時(shí)，應(yīng)按稅務(wù)部門要求認(rèn)真填寫有關(guān)審批表、財(cái)產(chǎn)損失說(shuō)明報(bào)告和財(cái)產(chǎn)損失明細(xì)表，對(duì)表中要求的項(xiàng)目必須認(rèn)真、完整填寫，向稅務(wù)部門申請(qǐng)?zhí)幚淼呢?cái)產(chǎn)損失數(shù)必須在年度的會(huì)計(jì)決算中全部處理。
（三）企業(yè)要按有關(guān)財(cái)會(huì)制度規(guī)定申報(bào)財(cái)產(chǎn)損失，企業(yè)主管部門要認(rèn)真審查企業(yè)填報(bào)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，如實(shí)填寫審核意見。烏魯木齊財(cái)務(wù)記賬公司
六、申報(bào)財(cái)產(chǎn)損失應(yīng)上報(bào)的有關(guān)資料
1、企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除審批表；
2、企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失明細(xì)表；
3、企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失說(shuō)明報(bào)告（注明財(cái)產(chǎn)損失的類型、程度、數(shù)量、金額，稅前扣除理由和扣除期限等）；
4、自然災(zāi)害造成的非常損失及被盜、丟失等損失。應(yīng)附公安、保險(xiǎn)等部門的證明復(fù)印件；
5、對(duì)確實(shí)不能收回的應(yīng)收帳款發(fā)生的壞帳損失，因債務(wù)人破產(chǎn)和死亡而形成的壞帳損失，應(yīng)取得債務(wù)人所在地司法機(jī)關(guān)所出具的債務(wù)人已破產(chǎn)或死亡的法律文件、以債務(wù)人的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)償還應(yīng)收帳款情況的法律文件；因債務(wù)人逾期未履行償還義務(wù)超過三年未收回的應(yīng)收帳款所形成的壞帳損失，應(yīng)提供作銷或收入記賬憑證，發(fā)票及仍未收回的原因的情況說(shuō)明。
6、改制為股份制、股份合作制的企業(yè)，應(yīng)提供社會(huì)中介組織的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告；
7、注冊(cè)稅務(wù)師或注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審核證明；
8、有資產(chǎn)多次評(píng)估的財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除時(shí)，而有關(guān)資產(chǎn)隱含的增值或損失在稅收上未確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的，須提供發(fā)票證明其歷史成本；
9、變價(jià)收入憑證；
10、國(guó)有（集體）資產(chǎn)已核銷的財(cái)產(chǎn)損失須提供證明；
11、各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用，應(yīng)提未提折舊等應(yīng)計(jì)未計(jì)的扣除項(xiàng)目及評(píng)估增值或損失在稅收上的處理證明；
12、有關(guān)聯(lián)關(guān)系的，須提供關(guān)聯(lián)方之間往來(lái)帳款證明資料；
13、土地出讓、轉(zhuǎn)讓或被征用而相應(yīng)發(fā)生的損失應(yīng)同時(shí)提供土地補(bǔ)償費(fèi)作應(yīng)稅收入的證明資料；
14、投資損失，不能一次性按財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除，要用投資收益處理。并提供相應(yīng)證明資料。
（1）對(duì)外投資合同、協(xié)議或章程，付款憑證，被投資企業(yè)發(fā)給投資企業(yè)的認(rèn)股權(quán)證等；
（2）投資期間被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)及分配情況；
（3）中途轉(zhuǎn)讓、到期收回對(duì)外投資的轉(zhuǎn)讓協(xié)議、轉(zhuǎn)讓價(jià)格、文件、資料；
（4）能夠證明損失的相關(guān)材料。烏魯木齊財(cái)務(wù)記賬公司
15、納稅人申請(qǐng)存貨損失，應(yīng)區(qū)別不同情況提供盤存的記錄、購(gòu)貨合同、入庫(kù)單據(jù)、司法機(jī)關(guān)結(jié)案材料、品質(zhì)鑒定部門的鑒定報(bào)告或者會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告等資料。
16、存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)提供增值稅發(fā)票復(fù)印件，及上述申報(bào)存貨損失要求的相關(guān)材料。
17、納稅人通過金融機(jī)構(gòu)借出款項(xiàng)的損失應(yīng)提供與金融機(jī)構(gòu)簽訂的委托貸款合同，企業(yè)的付款憑證，款項(xiàng)不能收回的原因及債務(wù)人的情況說(shuō)明。
18、納稅人申報(bào)固定資產(chǎn)損失時(shí)，除提供固定資產(chǎn)帳卡外，應(yīng)視情況不同提供不同資料：
（1）因盤虧造成的固定資產(chǎn)損失；應(yīng)附有詳細(xì)的資產(chǎn)清查盤點(diǎn)報(bào)告。
（2）因毀壞、自然災(zāi)害等原因造成的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)取得有關(guān)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告。
（3）因被盜、貪污等原因造成的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)提供有關(guān)司法機(jī)關(guān)的結(jié)案材科。
（4）因變賣固定資產(chǎn)而造成的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)提供轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。
紙張規(guī)格裝訂順序：
報(bào)批資料全部為A4紙大小。企業(yè)附報(bào)的各種報(bào)表、證照等資料必須全部折成A4紙大小；需要附報(bào)的證件資料的復(fù)印件必須全部折成A4紙大小。按照相關(guān)資料的順序進(jìn)行裝訂。
填報(bào)要求：
各項(xiàng)目必須填寫真實(shí)、齊全。
七、加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除的管理與監(jiān)督
稅務(wù)機(jī)關(guān)按本辦法及其他有關(guān)財(cái)會(huì)制度規(guī)定，做好對(duì)納稅人財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除的審查、審批及管理工作，同時(shí)要做好企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失的情況記錄和檔案管理工作。
對(duì)納稅人申報(bào)不實(shí)和不符合稅收規(guī)定的損失，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。納稅人如有弄虛做假，多報(bào)損失和未經(jīng)批準(zhǔn)擅自稅前扣除等行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定予以處罰。
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